2020税务师考试《税法二》每日一练(7-31)

1.中国居民蔡某是某大学的一名教授,同时担任一股份有限公司的独立董事,2019年4月取得董事费收入120000元。根据个人所得税的相关规定,蔡某4月份取得董事费收入被预扣预缴的个人所得税为( )元。

2.中国居民王某2019年3月因购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入9000元;因在某商场消费达到一定额度而得到一次额外的抽奖机会,一次中奖20000元,当即拿出8000元通过国家机关捐赠给受灾地区。王某就上述中奖所得应缴纳个人所得税( )元。

3.在我国无住所的非居民个人汤姆,2019年7月在我国境内出版一篇小说,取得稿酬收入60000元。汤姆应在我国缴纳个人所得税( )元。

4.中国居民张某为境内上市公司的职员,张某2019年12月份取得取得全年一次性奖金60000元,针对该笔收入张某选择不并入当年综合所得计税。则张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为( )元。

5.外籍个人乔斯为在境内的外国企业中工作的一名普通员工,在中国境内无住所,其所在国未与中国签订税收协定。乔斯2019年9月2日来华,在境内、境外均担任职务,工作期间,境内企业每月支付工资折合人民币8000元,境外单位每月支付工资折合人民币15000元,2019年11月20日乔斯工作结束,离开中国,则2019年11月乔斯应在我国缴纳个人所得税( )元。

解析:对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的,暂免征收个人所得税;公益性捐赠支出税前扣除限额=20000×30%=6000(元)实际发生额8000元,按照6000元在税前扣除,王某应缴纳个人所得税=(20000-6000)×20%=2800(元)。

解析:非居民个人取得稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额,适用月度税率表计算应纳税额。稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额并减按70%计算。汤姆取得稿酬所得的收入额=60000×(1-20%)×70%=33600(元),汤姆应在我国缴纳个人所得税=(33600-5000)×25%-2660=4490(元)。

解析:居民个人取得全年一次性奖金,符合相关规定的,在2021年12月31日前,可以选择不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照“月度税率表”,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。60000÷12=5000(元),适用税率10%,速算扣除数为210元,张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=60000×10%-210=5790(元)。

解析:乔斯在中国境内居住时间=28+31+19=78(天)。在一个纳税年度内,在境内累计居住不超过90天的非居民个人,仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人,在境内停留的当天不足24小时的,按照半天计算境内工作天数。当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×(当月境内支付工资薪金数额÷当月境内外工资薪金总额)×(当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数)=(8000+15000)×[8000÷(8000+15000)]×(19.5÷30)=5200(元),2019年11月乔斯应在我国缴纳个人所得税=(5200-5000)×3%=6(元)。